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L'articolo La ricchezza offshore dei cittadini europei proviene da Openpolis.

Come abbiamo già approfondito, le tasse e le imposte rappresentano una fonte di entrata importante anche per i comuni, contribuendo come voce complessiva di entrata al 23,5% degli introiti delle amministrazioni. Si tratta di entrate necessarie per garantire un funzionamento efficiente della macchina amministrativa che permette poi di avere dei servizi capillari su tutto il territorio.

L’addizionale comunale Irpef

Assieme all’imposta municipale unica (Imu) e alla tassa sui rifiuti (Tari), l’addizionale comunale dell’Irpef rappresenta una delle principali imposte versate dai contribuenti alle amministrazioni. Questa particolare fonte di entrata è legata all’imposta sul reddito delle persone fisiche (Irpef). Le tipologie di reddito incluse sono di diverso tipo, tra i principali si comprendono i redditi fondiari, quelli di capitale, quelli di lavoro autonomo e dipendente (incluse le pensioni) e quelli di impresa.

L’addizionale è stata istituita alla fine degli anni novanta con il decreto legislativo 360/1998. Per i comuni è possibile, salvo deroghe particolari come quella concessa al comune di Roma, istituire un’aliquota non eccedente lo 0,8%. Le amministrazioni possono introdurre un’aliquota unica oppure delle aliquote differenziate tra di loro, con la clausola di adeguarsi agli scaglioni di reddito presenti per la componente Irpef nazionale. Una condizione che, come abbiamo anticipato, verrà a meno per il 2024. È inoltre possibile per i comuni introdurre una soglia di esenzione subordinata a specifici requisiti reddituali.

Con la sua istituzione nel 2007, l’ammontare dell’addizionale comunale Irpef incassata dalle pubbliche amministrazioni è andata sempre crescendo. Unica eccezione il 2020, anno in cui è stata in parte ridotta la pressione fiscale a causa dell’emergenza causata dalla pandemia.

Tra il 2015 e il 2017 si sono registrati degli incassi piuttosto stabili grazie a un intervento nella legge di bilancio (232/2016) che manteneva stabili le aliquote per il triennio. Nel 2021 si sono raggiunti i 5,35 miliardi di euro, quasi il doppio rispetto al 2007 (2,98 miliardi).

Per comprendere meglio quanto le amministrazioni possono incassare, è importante valutare la platea dei contribuenti. Su questo, data la specificità di ogni condizione comunale, non è possibile avere dei dati precisi. È però possibile avere un’idea generale facendo riferimento ai contribuenti all’Irpef.

Di questi, 39,5 milioni risultano in possesso di reddito imponibile. È possibile avere il numero assoluto a livello comunale ma anche calcolare la quota di persone che, in età potenzialmente contributiva, hanno presentato la dichiarazione. In media, a livello nazionale, si tratta dell’80,2% dei residenti con età superiore ai 16 anni.

In termini assoluti, sono le città con più residenti a registrare il maggior numero di contribuenti Irpef. Andando però a considerare la quota di contribuenti sulla fascia di popolazione in età contributiva, si possono vedere delle differenze sostanziali tra il nord e il sud del paese. Andando più nel dettaglio, l’area con la quota maggiore di contribuenti è il Trentino-Alto Adige (94,05%) seguito da Valle d’Aosta (89,8%) e Friuli-Venezia Giulia (88,19%). Agli ultimi posti invece le aree del meridione, con i valori più bassi registrati in Calabria (71,38%), Sicilia (68,54%) e Campania (66,37%).

Ci sono alcuni comuni che riportano un valore superiore al 100% e si trovano quasi tutti nell’area del Sud Tirolo. È invece Caivano (Napoli) quello che registra l’incidenza minore, pari al 53,72%.

Foto: AndreyPovov da Getty Images Pro

L'articolo Negli ultimi anni gli incassi dei comuni per l’addizionale Irpef sono raddoppiati proviene da Openpolis.

La ricchezza offshore è un fenomeno di ampia portata, non di per sé illegale, ma che, essendo maggiormente esposto all’evasione fiscale, può causare ingenti perdite alla collettività e allo stesso tempo inasprire le disuguaglianze economiche, rendendone più difficile la rilevazione. Di quest’ultimo aspetto si occupa l’Eu tax observatory, un laboratorio di ricerca finanziato dall’Unione europea. Dalle loro ultime analisi emerge che i cittadini dell’Ue detengono oltre 2mila miliardi di dollari offshore. Solo in Italia parliamo di quasi 198 miliardi, pari al 9,8% del Pil.

Come si stima la ricchezza offshore

Con ricchezza finanziaria offshore delle famiglie si fa riferimento alle attività finanziarie detenute da individui al di fuori del loro paese di residenza. Tale categoria comprende i depositi bancari e i portafogli titoli (azioni, obbligazioni, quote di fondi comuni di investimento e altri strumenti finanziari).

Detenere asset finanziari all’estero è permesso, purché si dichiarino i guadagni che ne derivano alle autorità domestiche, dato che i paesi tassano i guadagni dei propri residenti a prescindere da dove essi siano ricavati. Tuttavia, l’evasione fiscale è molto più semplice al di fuori dal paese di residenza, per tutta una serie di dinamiche: la poca visibilità, la necessità di un forte coordinamento tra gli banche e stati a livello internazionale nonché l’esistenza di una serie di possibili stratagemmi per aggirare la dichiarazione.

Per molto tempo è stato estremamente difficile delineare le dimensioni del fenomeno. È diventato poi più facile grazie alla metodologia di riferimento elaborata dall’economista francese Gabriel Zucman, dell’Eu tax observatory. Si tratta fondamentalmente di misurare il mismatch esistente tra attività e passività a livello internazionale. A segnare una svolta è stata anche la decisione di più di 100 paesi di adottare il common reporting standard (Crs) dell’Ocse. Da allora le banche nei paradisi fiscali perlopiù comunicano automaticamente le informazioni sui propri clienti alle autorità fiscali dei loro paesi di residenza. Prima invece vigeva un vero e proprio regime di segretezza bancaria e le banche rispondevano soltanto a richieste esplicite. L’adesione al Crs ha migliorato enormemente le capacità di analisi e rilevazione sul fenomeno della ricchezza offshore e per questo ha costituito un fondamentale strumento di cooperazione internazionale.

Le attività finanziarie che i cittadini europei detengono all’estero

Secondo le stime effettuate dall’Eu tax observatory, a livello globale circa 12mila miliardi di dollari sono depositati fuori dal paese di residenza del proprietario alla fine del 2022. Si escludono da questa stima le proprietà materiali come oro, opere d’arte e case. Una cifra molto elevata, pari al 12% del Pil mondiale. L’osservatorio stima che circa un quarto di queste ricchezze non vengono in alcun modo tassate.

Per quanto riguarda i 22 paesi membri per i quali sono disponibili dati (sono esclusi Cipro, Lussemburgo, Belgio e Austria, considerati dall’Eu tax observatory dei paradisi fiscali e non sono disponibili i dati di Malta), la cifra supera i 2mila miliardi di dollari.

In termini assoluti la Francia è il paese Ue che registra la più consistente ricchezza finanziaria offshore: 545 miliardi di dollari nel 2022. Segue la Germania con 377 miliardi e l’Italia, al terzo posto, con 198. Se però osserviamo il rapporto con il prodotto interno lordo, il dato più elevato è quello greco: la ricchezza offshore in Grecia ammonta al 64% del Pil. Quasi il doppio della Bulgaria, che si attesta al 37,1%.

Prima era molto forte il ruolo della Svizzera, la quale però ha perso notevolmente importanza negli ultimi 15 anni, a vantaggio soprattutto dei paradisi fiscali asiatici. Continua tuttavia a essere il principale paradiso fiscale in Europa, riportando 2,6mila miliardi di dollari provenienti da cittadini non residenti nel paese. Segue il Lussemburgo con 629 miliardi.

Nei primi anni 2000 le risorse finanziarie detenute all’estero dagli italiani erano elevate: hanno toccato due picchi nel 2004 (190 miliardi di dollari) e nel 2007 (187 miliardi). Dopo un progressivo calo, a partire dal 2016 l’entità della ricchezza finanziaria offshore è nuovamente aumentata, per toccare un altro picco nel 2021: circa 208 miliardi di dollari. Dal 2020 il rapporto con il Pil si attesta al 9,8%. Una cifra più contenuta rispetto al 14,3% del 2001, ma che comunque segna un incremento rispetto ad anni in cui la percentuale non ha superato il 5%.

L’evasione fiscale offshore

Come abbiamo accennato precedentemente, detenere risorse finanziarie all’estero non è illegale. E spesso le persone possono scegliere di farlo per ragioni che non hanno nulla a che vedere con le tasse. Globalmente, come abbiamo visto, circa il 25% delle risorse finanziarie all’estero riesce a sfuggire alla dichiarazione ed è una quota ormai in calo da diversi anni.

Tuttavia quello della ricchezza finanziaria offshore resta un fenomeno che occorre monitorare con attenzione. Una serie di fattori lo espongono infatti al problema dell’evasione fiscale. L’Eu tax observatory ne individua otto in particolare:

• l’inadempienza delle banche, che non dichiarano le informazioni che sarebbero tenute a rilasciare, per favorire i propri clienti;
• la trasformazione delle aziende in banche di comodo (shell banks), che permettono al proprietario di eludere la dichiarazione a terzi, di fatto autodichiarando;
• il ricorso ai programmi di ottenimento della cittadinanza tramite investimento;
• la diluizione: ci sono delle soglie al di sotto delle quali non è obbligatorio dichiarare, pertanto si possono diluire gli investimenti in una serie di transazioni di importo più basso;
• le eventuali lacune nei requisiti di dichiarazione;
• la mancata partecipazione degli Stati Uniti (un attore finanziario di dimensioni notevoli) al Crs;
• la carenza di capacità amministrativa;
• le sfide nell’inclusione dei paesi a più basso livello di sviluppo.

Si tratta quindi di una questione che continua a essere delicata, essendo il fenomeno gestito internazionalmente e avendo al proprio centro una serie di interessi. Per appianare il più possibile le disuguaglianze e restituire alla collettività risorse che le spettano, è necessario agire attraverso strumenti di collaborazione internazionale.

Foto: Paul Fiedler – licenza

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Le aziende multinazionali godono infatti di guadagni molto elevati e, per via della loro presenza in più paesi, riescono molto più agilmente rispetto alle medie e piccole imprese a sfuggire ai regimi fiscali più rigidi per trasferire i propri profitti altrove.

Oltre a generare immensi guadagni alle imprese stesse infatti l’elusione fiscale causa una perdita importante. Non soltanto per i paesi che tassano più severamente, ma anche per la collettività in generale, che ne perde in diritti sociali e servizi pubblici. Una perdita che globalmente ammonta al 10% del gettito sulle imprese totale, ma che in Europa arriva all’incirca al 20%. È quanto emerge dall’ultimo global tax evasion report del Eu tax observatory.

Come le multinazionali evadono le tasse

Essendo presenti in più paesi, le multinazionali riescono con relativa facilità a “spostare” i loro profitti da uno stato all’altro, a seconda di dove risulti più conveniente.

L’Eu tax observatory ha individuato a questo proposito un indicatore specifico, global corporate profit shifting, con cui indica il trasferimento, da parte delle multinazionali, di profitti esteri (ovvero i profitti realizzati in paesi diversi rispetto a quello della loro sede) in paesi con un regime di tassazione più conveniente. Ovvero quelli che sono comunemente noti come paradisi fiscali. A livello globale, oltre un terzo di questi profitti esteri sono migrati verso paesi in cui le aziende godono di aliquote più basse.

Parliamo in totale di 996 miliardi di dollari, ovvero il 6% di tutti i profitti delle multinazionali. Quest’ultima quota è relativamente bassa, evidenzia il report, semplicemente perché la maggior parte delle aziende non sono multinazionali e quindi hanno minori possibilità di trasferire i loro profitti all’estero.

Il fenomeno del trasferimento dei profitti esteri ha numerosi effetti sull’economia, tra cui anche quello di ridurre fortemente la profittabilità delle aziende estere in paesi con tassazione elevata, come per esempio l’Italia. Massimizzandola invece nei paradisi fiscali. In questo modo, crea competizione globale a livello di tasse. Infatti, la concorrenza spinge i paesi ad abbassare le aliquote per mantenere un’attrattività: una vera e propria corsa al ribasso (race to the bottom). Questo però non va assunto come un semplice dato di fatto: la competizione fiscale globale ha infatti numerose esternalità negative.

Non soltanto quindi riduce l’attrattività di paesi con aliquote fiscali elevate, ma aumenta i divari socio-economici, permettendo ai più ricchi di arricchirsi ulteriormente. Anche se alcuni paradisi fiscali possono beneficiare dei propri regimi di tassazione, globalmente c’è una forte perdita, e parallelamente una concentrazione di capitale nelle mani di pochi individui. A livello nazionale, la perdita si vede soprattutto nei paesi con le aliquote sulle imprese più elevate: vediamo i dati a livello europeo.

La Germania è il paese Ue che riporta le perdite più ingenti, pari a oltre un quarto di tutto il gettito fiscale sulle imprese. Seguono l’Ungheria e la Lettonia con quote superiori al 20%. L’Italia è settima con il 12,9%. Mentre agli ultimi posti si trovano alcuni paesi dell’Europa centrale (Repubblica Ceca e Slovacchia) e orientale (Polonia), con perdite inferiori al 7%.

Ovviamente l’altra faccia della medaglia è che i paesi con regimi fiscali favorevoli ottengono ingenti profitti. In Europa, particolare è il caso dell’Irlanda, che dal 2015 a oggi ha visto una crescita esponenziale delle entrate provenienti dalle aziende, nel 2022 circa 4.500 euro pro capite. Ovvero quasi 5 volte il valore registrato da Germania e Francia, e per il 90% attribuibile a imprese straniere. Nel continente europeo le principali destinazioni di profitti delle multinazionali sono stati i Paesi Bassi (con quasi 180 miliardi di dollari nel 2020) e la già citata Irlanda (140 miliardi).

La tassazione delle imprese nei paesi Ue

L’aliquota minima sui profitti delle multinazionali ha come obiettivo quello di ridurre questi squilibri economici, per contenere la competizione fiscale internazionale e prevenire un progressivo inasprimento delle disuguaglianze. Questo è di particolare interesse per l’Europa che, insieme ai paesi in via di sviluppo, è l’area più colpita del mondo dall’elusione fiscale delle grandi aziende. L’Eu tax osbervatory stima che se a livello globale il 10% del gettito viene perso, in Europa la quota sale circa al 20%.

Oltre alle aliquote legalmente in vigore per le imprese, è interessante osservare a quanto ammontano quelle “effettive”. Grazie ai dati forniti dall’Eu tax observatory nella piattaforma Atlas of the offshore world, sappiamo che la quota più elevata è quella francese, che sfiora il 36%. Altri valori elevati si riscontrano in Portogallo e Svezia con rispettivamente il 29% e il 27%.

La Francia è anche il paese, tra quelli più popolosi dell’Ue, in cui si è verificato il maggior incremento negli anni, anche se con delle forti oscillazioni. In Italia l’evoluzione è stata irregolare, toccando un picco nel 1992 (29,22%), ma nel complesso ha avuto un andamento omogeneo e nel 2020 il dato è solo di pochi punti percentuali più elevato rispetto al 1965. I valori più bassi si registrano invece in Germania e Spagna.

Foto: Bram Naus – licenza

L'articolo Come le multinazionali pagano meno tasse proviene da Openpolis.

Le entrate tributarie sono una delle principali fonti di finanziamento dei comuni: come abbiamo già approfondito in passato, ammontano all’incirca a un quarto degli incassi delle amministrazioni italiane. L’evasione fiscale quindi può avere degli effetti di un certo rilievo sulla qualità dei servizi forniti dai comuni, essenziali per la vita delle comunità. Inoltre, la sottrazione delle risorse può incidere anche sulla pressione tributaria: per mantenere lo stesso livello di prestazioni, sono necessarie più entrate dai contribuenti e si sfrutta la propensione da parte di coloro che correttamente pagano.

Per avere un’idea concreta di quanto possono incidere a livello di bilancio, viene calcolata la propensione al tax gap, che rappresenta quanto viene evaso sul totale di ciò che dovrebbe entrare all’interno delle casse dello stato.

Secondo l’ultima relazione sull’economia non osservata, nel 2020 l’imposta più evasa è l’Irpef da lavoro autonomo: si stima che il 68,7% del gettito teorico risulti evaso. Seguono Imu-Tasi (25,1%), Ires (23,7%) e Iva (19,3%). Attività di controllo e sistemi efficienti di riscossione sono quindi un elemento strategico per gli enti pubblici, a partire dai comuni.

Le spese dei comuni per la gestione delle entrate tributarie e servizi fiscali

All’interno della prima missione di spesa c’è una voce relativa a questo tipo di operazioni. Si includono tutte le attività di amministrazione e gestione dei servizi fiscali, dalla riscossione all’accertamento, comprese le spese per enti concessionari della riscossione dei tributi.

Sono comprese anche tutte le uscite legate ai contenziosi tributari, a tutto ciò che riguarda la ricerca per la fiscalità del comune, le procedure informatiche per operazioni in contesto fiscale e l’ambito catastale.

Si trovano tutte nel centro-nord le grandi città che spendono di più per la gestione dei tributi. Nel dettaglio, Venezia spende 192,98 euro pro capite, circa il doppio rispetto alla seconda (Trieste, 88,33). Uscite minori invece a Roma (11,92), Napoli (8,94) e Catania (6,19).

Se invece si considerano tutti i comuni italiani, la spesa media ammonta a 26,12 euro a persona. In media, gli importi maggiori si registrano nelle amministrazioni dei territori autonomi della Valle d’Aosta (196,26), di Trento (82,42) e del Friuli-Venezia Giulia (69,15). Spendono di meno invece i comuni siciliani (17,88), veneti (16,92) e campani (15,49).

Sono due i comuni valdostani che spendono di più: Ayas (1.187,01 euro pro capite corrispondenti a 1,6 milioni in termini assoluti) e Gressoney-Saint-Jean (1.014,38 a persona, in tutto 810mila). Si tratta delle due amministrazioni che nella regione superano i mille euro pro capite di spesa. Il capoluogo invece riporta uscite pari a 295,15 euro a persona, comunque oltre dieci volte la media nazionale.

È Moggio, comune in provincia di Lecco, l’ente che spende di più per i controlli tributari: si tratta di 2.444,19 euro pro capite, in termini assoluti circa 1,1 milioni di euro. Seguono la già citata Ayas (Aosta, 1.187,01), Lignano Sabbiadoro (Udine, 1.115,9) e Picinisco (Frosinone, 1.107,13). Sono in tutto sei le amministrazioni che registrano spese superiori ai mille euro pro capite.

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I contenuti di questa rubrica sono realizzati a partire da Openbilanci, la nostra piattaforma online sui bilanci comunali. Ogni anno i comuni inviano i propri bilanci alla Ragioneria Generale dello Stato, che mette a disposizione i dati nella Banca dati amministrazioni pubbliche (Bdap). Noi estraiamo i dati, li elaboriamo e li rendiamo disponibili sulla piattaforma. I dati possono essere liberamente navigati, scaricati e utilizzati per analisi, finalizzate al data journalism o alla consultazione. Attraverso openbilanci svolgiamo un’attività di monitoraggio civico dei dati, con l’obiettivo di verificare anche il lavoro di redazione dei bilanci da parte delle amministrazioni. Lo scopo è aumentare la conoscenza sulla gestione delle risorse pubbliche.

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L'articolo Quanto spendono i comuni per i controlli tributari proviene da Openpolis.

Si tratta di entrate di una certa importanza a qualsiasi livello governativo. Questo vale anche per i comuni.

Sono però di importi che variano da comune a comune. Andiamo quindi ad analizzare nello specifico quali sono le amministrazioni che incassano di più da tasse e imposte.

Le entrate per imposte, tasse e proventi assimilati

Nei bilanci degli enti locali c’è il titolo “ad “entrate di natura tributaria, contributiva e perequativa”. Al suo interno, troviamo la voce “imposte, tasse e proventi assimilati” che rappresenta la somma di tutte le imposte e le tasse che entrano nelle casse comunali durante l’anno.

Le entrate fiscali delle amministrazioni sono composte da tre principali imposte: l’imposta municipale propria (Imu), la tassa sui rifiuti (Tari) e l’addizionale comunale all’Irpef. A queste si aggiungono i trasferimenti non fiscalizzati e le entrate a titolo di fondo di solidarietà comunale, nato con l’obiettivo di ridurre le differenze tra i territori. Sono inoltre incluse altre fonti di entrata tradizionali per le amministrazioni, come ad esempio l’imposta di soggiorno e i diritti sulle affissioni pubblicitarie.

Considerando soltanto le grandi città italiane, le prime quattro per incassi sono del centro-nord. Si tratta di Venezia (993,88 euro pro capite), Milano (949,24), Roma (840,99) e Bologna (815,91). Quelle che registrano meno entrate sono tutte situate nel sud Italia: Bari (566,99), Napoli (484,24), Messina (474,76) e Catania (410,08).

Tra i comuni considerati, Venezia riporta sempre le entrate pro capite maggiori. È però la città che rispetto al 2016 ha riportato il calo di introiti più consistente (-19,47%). L’altro grande comune che ha registrato una diminuzione è Firenze (-5,42%). Nelle altre città invece sono stati registrati degli aumenti. Nel dettaglio, a Milano l’incremento era pari dello 0,39%, a Bologna del 4,65% e a Roma del 21,26%.

I comuni italiani incassano mediamente 496,54 euro pro capite da imposte e tasse. Come per le grandi città, ci sono delle differenze a livello regionale. Le amministrazioni con le entrate maggiori sono quelle della Valle d’Aosta (1.138,79 pro capite), della Liguria (882,18) e della Toscana (688,43), tre territori del centro-nord. Al contrario, i comuni che mediamente incassano di meno appartengono a tre aree del sud: Basilicata (333,64 euro pro capite), Calabria (327,52) e Sardegna (324,49).

Considerando i quasi ottomila comuni italiani, quello che registra le entrate maggiori è la nota località turistica valdostanta Courmayeur. Si tratta di 4.966,56 euro pro capite. Seguono Argentera (Cuneo, 4.906,95), Portofino (Genova, 4.747,11) e Madesimo (Sondrio, 4.521,33).

Sono numerosi gli enti in cui gli incassi superano i mille euro pro capite. Si tratta di 420 comuni italiani. Molti di questi sono località turistiche in cui vari fattori possono incidere sugli introiti comunali, come la presenza di seconde case oppure le tasse di soggiorno.

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L'articolo Le città che incassano di più dai pagamenti di tasse e imposte proviene da Openpolis.

Questo aspetto assume particolare importanza all’interno dell’Unione europea, dove esiste un mercato unico ma sussistono ancora differenze marcate nella tassazione dei profitti societari. Un fenomeno che facilita lo spostamento delle aziende nei paesi con regimi più favorevoli, a scapito di quelli che tassano più severamente. Si tratta quindi di un aspetto che necessita di un’armonizzazione maggiore rispetto a quella attuale.

L’imposta minima sui profitti d’impresa: l’iniziativa internazionale e la nuova direttiva europea

A fine novembre il consiglio dell’Unione europea ha emesso una direttiva, che entrerà in vigore nel 2023, sull’imposta minima sui profitti delle multinazionali e delle grandi imprese. Si tratta del secondo pilastro di una iniziativa globale, implementata a ottobre del 2021, il cui scopo è quello di combattere l’evasione fiscale e limitare i profitti eccessivi delle grandi aziende.

La direttiva definisce il target di riferimento dell’imposta minima. Si tratta delle grandi aziende, multinazionali o domestiche se caratterizzate da entrate annue superiori al 750 milioni di euro. Con l’esclusione delle aziende che producono beni e servizi di interesse pubblico (ad esempio nei settori della sanità, dell’educazione e delle infrastrutture pubbliche). Un’attuazione quindi che non si è discostata molto dalle decisioni già prese in sede internazionale – considerate tuttavia piuttosto manchevoli.

Oxfam ad esempio ha denunciato lo scarso livello di ambizione di un’aliquota fissata al 15%, appena al di sopra di quella dei paradisi fiscali. Inoltre la soglia particolarmente alta escluderebbe moltissime aziende, anche dai fatturati notevoli. Il fatto poi che la soglia riguarda solo le aziende domestiche tende oltretutto a facilitare le controversie legali ed è di fatto una forma di discriminazione ai danni delle imprese straniere.

La tassazione delle imprese nei paesi europei

Nonostante il traguardo posto dalla direttiva sia piuttosto modesto, ci sono ancora dei paesi in Europa in cui il regime fiscale è molto benevolo nei confronti delle imprese. Tanto da non raggiungere la soglia minima.

Parliamo di Ungheria e Irlanda, che riportano un’aliquota pari ad appena un terzo di quella più elevata d’Europa (la portoghese).

Il paese con la tassazione più elevata sui redditi d’impresa nel 2022 è il Portogallo (31,5%). Al secondo posto si trova la Germania (29,83%), soprattutto grazie alla tassazione di livello regionale. L’Italia, con il 27,81%, è terza, mentre agli ultimi posti, come accennato, si trovano l’Ungheria (9%) e l’Irlanda (11%).

Consideriamo qui l’aliquota combinata, ovvero che comprende sia le imposte a livello centrale (statale) che quelle a livello sub-centrale (regionale). Quest’ultima componente risulta particolarmente elevata nel caso della Germania, dove ammonta al 14% (appena più bassa di quella di livello centrale, pari al 15,8%). Ma ha un peso notevole anche nel Lussemburgo (6,7%) e non è indifferente nemmeno in Italia (3,9%).

Le imposte in rapporto al Pil

Un altro indicatore che l’Ocse utilizza per misurare la tassazione delle imprese è il loro rapporto con il prodotto interno lordo nazionale (Pil).

Da questo punto di vista il dato più alto lo registra il Lussemburgo, dove le tasse sui profitti delle società ammontavano, nel 2020 (l’ultimo dato disponibile), al 4,6% del Pil. Quote elevate si riscontrano anche in Belgio (3,3%) e in Irlanda (3,2%). Mentre risultano particolarmente basse in Lettonia (0,7%) e in Ungheria (1%).

A parte pochissime eccezioni (Austria, Belgio, Estonia, Lituania e Slovenia) si tratta di cifre che si sono ridotte rispetto a 20 anni prima. In Finlandia ad esempio nel 2000 le imposte sulle imprese si attestavano al 5,7% del Pil, mentre nel 2020 erano scese ad appena il 2,1% (-3,6 punti percentuali). Marcato anche il calo osservato dal Lussemburgo, pari a oltre 2 punti percentuali.

Anche l’Italia, come gli altri grandi stati dell’Ue (Germania, Francia e Spagna), non è stata estranea a questa dinamica. Nel nostro paese il rapporto tra imposte sui profitti d’impresa e il Pil è infatti diminuito di 0,7 punti percentuali in questo stesso lasso di tempo.

Nel 2020 tra i grandi paesi europei la Francia era quella che registrava il rapporto più elevato tra imposte sui profitti d’impresa e prodotto interno lordo (2,3%). Seguiva l’Italia, con il 2,1%.

Per quanto riguarda l’andamento non risulta sempre chiaro ma, fatta eccezione per il caso della Germania, i livelli erano più elevati nel primo decennio degli anni 2000.

Foto: Abbe Sublett – licenza

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Le entrate tributarie sono una delle principali forme di finanziamento dei comuni e per questo motivo l’evasione fiscale può avere degli effetti importanti sulla qualità e la capillarità dei servizi, oltre a sottrarre delle risorse importanti per lo sviluppo e la riduzione della pressione tributaria.

Per avere un’idea concreta di quanto certe entrate possano incidere sul bilancio, si calcola la propensione al tax gap, che rappresenta quanto viene evaso sul totale di ciò che dovrebbe entrare all’interno delle casse comunali.

Tra le entrate che risultano più evase rispetto al gettito teorico, figurano la Tasi (25,2%) e l'Imu (25,1%), due delle tre tradizionali entrate comunali che concorrono al finanziamento delle amministrazioni. Delle adeguate attività di controllo e un sistema di riscossione efficiente sono un elemento strategico per i comuni.

Le spese dei comuni per la gestione delle entrate tributarie e servizi fiscali

All'interno della prima voce di spesa c'è una voce relativa a questo tipo di operazioni. Si includono tutte le attività di amministrazione e gestione dei servizi fiscali, dalla riscossione all'accertamento, comprese le spese per enti concessionari della riscossione dei tributi.

Sono comprese anche tutte le uscite legate ai contenziosi tributari, a tutto ciò che riguarda la ricerca per la fiscalità del comune, le procedure informatiche per operazioni in contesto fiscale e l'ambito catastale.

Se si considerano i comuni con più di 200mila abitanti, quello che riporta la spesa maggiore è Venezia con 244,66 euro pro capite. Seguono con importi minori Genova (74,81) e Trieste (68,77). Spendono di meno invece Firenze (13,76), Palermo (8,03) e Napoli (7,06).

Ad anni alterni, le spese dei comuni di Venezia e di Trieste sono risultate le maggiori tra le grandi città considerate. Le uscite della seconda sono meno stabili rispetto a quelle della prima. Se andiamo a vedere però gli incrementi rispetto al 2016, è Genova quella che registra il divario maggiore con un 573,05% in più. Fanno seguito Roma (235,45%) e Bologna (55,11%). Venezia (-23,53%) e Trieste (-68,73%) segnano invece delle riduzioni.

Se andiamo invece ad analizzare la situazione italiana nel suo complesso, notiamo che le uscite medie dei comuni per questa voce di spesa ammontano a 24,21 euro pro capite. Le amministrazioni che mediamente spendono di più sono quelle della Valle d'Aosta (275,19), della provincia autonoma di Trento (72,06) e del Friuli-Venezia Giulia (67,02). Al contrario, le uscite minori si registrano nei comuni veneti (14,8 euro pro capite), in controtendenza con l’andamento del capoluogo Venezia. I comuni registrano entrate di minore entità anche in Basilicata (14,49) e Campania (14,01).

Tra tutte le quasi 8mila amministrazioni italiane, quella che è caratterizzata dagli importi maggiori è Moggio, in provincia di Lecco, con 2.633,18 euro pro capite. Seguono Portofino (Genova, 2.381,15), Ayas (Aosta,1.661,44) e Alassio (Savona, 1.397,57). Sono nove i comuni in cui la spesa supera i mille euro pro capite.

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I contenuti di questa rubrica sono realizzati a partire da openbilanci, la nostra piattaforma online sui bilanci comunali. Ogni anno i comuni inviano i propri bilanci alla Ragioneria Generale dello Stato, che mette a disposizione i dati nella Banca dati amministrazioni pubbliche (Bdap). Noi estraiamo i dati, li elaboriamo e li rendiamo disponibili sulla piattaforma. I dati possono essere liberamente navigati, scaricati e utilizzati per analisi, finalizzate al data journalism o alla consultazione. Attraverso openbilanci svolgiamo un'attività di monitoraggio civico dei dati, con l'obiettivo di verificare anche il lavoro di redazione dei bilanci da parte delle amministrazioni. Lo scopo è aumentare la conoscenza sulla gestione delle risorse pubbliche.

Foto: RODNAEProductions - licenza

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L’analisi di entrate e uscite è molto importante per valutare la sostenibilità di un ente nel lungo periodo. Significa che gli incassi devono sostentare le spese evitando un forte disequilibrio tra le due componenti. Per riappianare questa situazione possono essere necessari degli aiuti come quelli previsti nel decreto legge 50/2022, che istituisce un fondo straordinario per i capoluoghi che registrano un disavanzo superiore a un certo limite. Oltre a forti diminuzioni di spesa, uno degli strumenti che può essere messo in atto è aumentare le entrate tramite incrementi di addizionali comunali all’Irpef, come previsto da una legge dello scorso anno.

Le entrate per tasse, imposte e proventi assimilati

In media, nel 2020 le amministrazioni locali italiane hanno incassato 455,43 euro pro capite per questa voce di entrata.

Al 2022, le entrate fiscali delle amministrazioni sono principalmente: l’imposta unica comunale (Iuc, in cui sono incluse Imu e Tasi), la tassa sui rifiuti (Tari) e l’addizionale comunale all’Irpef. Si aggiungono inoltre i trasferimenti non fiscalizzati e le entrate a titolo di fondo di solidarietà comunale che ha lo scopo di ridurre le disparità territoriali. Sono infine incluse altre fonti di entrata locali, come ad esempio l’imposta di soggiorno e i diritti sulle affissioni pubblicitarie.

Tutte queste entrate vengono registrate nella voce “imposte, tasse e proventi assimilati” contenuta all’interno delle entrate tributarie.

Analizziamo quindi queste forme di entrata per i comuni che andranno al voto alle elezioni amministrative di domenica prossima. Il 12 giugno infatti verranno rinnovati i consigli comunali di 979 comuni, per un totale di quasi 9 milioni di elettori.

Il capoluogo che incassa le entrate tributarie maggiori è Genova (714,35 euro pro capite) a cui seguono Padova (696,20), Verona (638,53) e Como (626,40). Sono dei valori superiori rispetto alla media nazionale che si attesta come abbiamo visto a 455,43 euro pro capite. Invece, i comuni di Belluno (340,81 euro pro capite), Barletta (323,59) e Gorizia (311,26) sono quelli che registrano le entrate minori.

Tra i capoluoghi che domenica prossima andranno alle urne, quello in cui le entrate tributarie rappresentano la maggior parte delle entrate è Viterbo (45,91%). Seguono Piacenza (43,86%), Asti (43,80%), e Lodi (43,54%). Tutti valori superiori alla media nazionale (29,47%). Al contrario, questa percentuale è minore a Catanzaro (13,60%), L'Aquila (9,55%) e Oristano (9,22%).

Sono sette i capoluoghi che andranno a elezioni che hanno visto un aumento degli incassi per entrate tributarie tra 2016 e 2020. Quelli che hanno registrato l'aumento maggiore sono Genova (+6,94%), La Spezia (+6,12%) e Pistoia (+5,11). Al contrario, i restanti diciotto hanno riportato un calo. Le riduzioni più ampie sono state riportate a Messina (-13,96%), Taranto (-14,32%) e Rieti (-15,95%).

Considerando le entrate per tasse di tutte le amministrazioni che si recheranno al voto, rileviamo che in diversi casi si tratta di località turistiche molto frequentate. È Lignano Sabbiadoro, in provincia di Udine, quello che riporta le entrate maggiori per tasse e imposte (3.627,77 euro pro capite). Il comune friulano è seguito da seguito da Argentera (Cuneo, 2.987,83), Claviere (Torino, 2.617,87) e Cortina d'Ampezzo (Belluno, 2.249,77). Se invece si prendono in esame tutte le amministrazioni italiane, le tre che incassano maggiormente sono Portofino (Genova, 6.552,21 euro pro capite), Moggio (Lecco, 4.602) e Courmayeur (4.589,73).

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I contenuti di questa rubrica sono realizzati a partire da openbilanci, la nostra piattaforma online sui bilanci comunali. Ogni anno i comuni inviano i propri bilanci alla Ragioneria Generale dello Stato, che mette a disposizione i dati nella Banca dati amministrazioni pubbliche (Bdap). Noi estraiamo i dati, li elaboriamo e li rendiamo disponibili sulla piattaforma. I dati possono essere liberamente navigati, scaricati e utilizzati per analisi, finalizzate al data journalism o alla consultazione. Attraverso openbilanci svolgiamo un'attività di monitoraggio civico dei dati, con l'obiettivo di verificare anche il lavoro di redazione dei bilanci da parte delle amministrazioni. Lo scopo è aumentare la conoscenza sulla gestione delle risorse pubbliche.

Foto credit: wikimedia- palazzo del comune di Palermo  - licenza

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50,2 miliardi

le entrate nel 2020 da tassazione ambientale. Parliamo del 3,04% del Pil italiano. Le tasse e le imposte ambientali sono calcolate su grandezze fisiche che hanno un comprovato impatto negativo sull’ambiente. Hanno lo scopo di includere una quantificazione dei costi sociali dell’inquinamento, che vengono così internalizzati nel prezzo finale del prodotto. Sono inoltre un incentivo a spostare i consumi verso beni e servizi meno inquinanti e contribuiscono alle entrate di uno stato. Vai al grafico.

4

le categorie di tasse e imposte ambientali, che possono gravare su energia, trasporti, inquinamento e risorse. Quelle sull’energia comprendono i prodotti energetici per la carburazione e per gli usi stazionari (ovvero per la combustione) e rientrano anche le emissioni di Co2. Quelle sui trasporti, da cui sono esclusi i carburanti (che rientrano nella categoria energia), includono la registrazione e l’uso dei veicoli a motore oltre a spostamenti su mezzi di trasporto pubblico. Quelle sull’inquinamento in cui non si considerano le emissioni di Co2 ma si inseriscono altre emissioni di prodotti inquinanti nell’aria o nell’acqua, la gestione dei rifiuti solidi e del rumore. Quelle sulle risorse infine comprendono i permessi legati all’estrazione di un bene naturale. Vai al glossario.

80,27%

degli introiti della tassazione ambientale del 2020 derivano dalla categoria energetica. Il 18,56% deriva dai trasporti e l’1,17% dalla riduzione dell’inquinamento e sfruttamento delle risorse. Questo è un dato stabile negli anni. Vai al glossario.

53,91%

tasse e imposte ambientali pagate dalle famiglie nel 2020. Il settore domestico è quello che sopporta maggiormente il pagamento. Il 24,21% è gravato sui servizi mentre il 17,75% sull’industria. Vai al glossario.

-13,9%

calo degli introiti della tassazione ambientale tra il 2019 e il 2020. In conseguenza della pandemia, si è passati da poco più di 58 miliardi a 50,2. Sarà interessante la pubblicazione dei dati del 2021 per valutare se con l’aumento del Pil ci sarà un aumento degli incassi. Vai al grafico.

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